J-1 Steuern: Nonresident-Status, Formular 1040-NR und Formular 8843

Wie werden J-1 Teilnehmer besteuert?

Wie die US-Einkommensteuer für J-1 Teilnehmer gilt. Deine Tage als „exempt individual“ zählen nicht für den Substantial Presence Test, Lohn bleibt aber steu­er­pflichtig.

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Resident oder Nonresident

Steuerlich bist du in den USA ein Nonresident Alien, wenn du weder US-Staatsbürger noch US National bist und weder den Green-Card-Test noch den Substantial Presence Test erfüllst. Dieser Test verlangt mindestens 31 Tage in den USA im laufenden Jahr und 183 Tage über drei Jahre, gezählt werden alle Tage des laufenden Jahres, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des Jahres davor.

Tage als Exempt Individual zählen nicht. Lehrkräfte und Trainees mit J Visa sowie Studierende mit F-, J-, M- oder Q-Visum können Exempt Individuals sein, wenn sie die Bedingungen ihres Visums im Wesentlichen einhalten. „Exempt“ bezieht sich nur auf die Zählung der Tage, nicht auf die Steuer.

Quelle: IRS: Taxation of Nonresident Aliens · IRS: Substantial Presence Test · IRS: Exempt Individuals: Teachers and Trainees

Wie lange du als Exempt Individual giltst

Lehrkräfte und Trainees: in der Regel nicht exempt, wenn du in 2 der 6 voran­ge­gan­genen Kalenderjahre, auch nur für einen Teil des Jahres, als Lehrkraft, Trainee oder Student exempt warst. Eine Ausnahme kann gelten, wenn ein ausländischer Arbeitgeber deine gesamte Vergütung gezahlt hat.

Studierende: nicht mehr exempt, wenn du in mehr als 5 Kalen­der­jahren, auch nur für einen Teil des Jahres, exempt warst, es sei denn, du weist dem IRS nach, dass du nicht dauerhaft in den USA leben willst und die Bedingungen deines Status im Wesentlichen eingehalten hast.

Dein Programm bestimmt, welche Regel für dich gilt. Bei Steuerfragen empfiehlt das US-Außenministerium, sich an den Sponsor zu wenden.

Quelle: IRS: Exempt Individuals: Teachers and Trainees · IRS: Exempt Individual: Who Is a Student · J-⁠1 Visa: Common Questions (US Department of State)

Formular 1040-NR einreichen

Als Student, Lehrkraft oder Trainee mit J Visa und Nonresident-Alien-Status reichst du Formular 1040-NR ein, wenn du steu­er­pflich­tige Einkünfte hast, etwa Lohn, Trinkgeld oder Stipendien und Fellowships, oder um zu viel einbehaltene Steuer zurück­zu­for­dern. Bei Lohn mit Steuerabzug ist die Frist in der Regel der 15. April des Folgejahres, sonst in der Regel der 15. Juni. Mit Formular 4868, fristgerecht eingereicht, bekommst du eine automatische Frist­ver­län­ge­rung.

Quelle: IRS: Taxation of Nonresident Aliens

Doppel­be­steu­e­rungs­ab­kommen

Die Doppel­be­steu­e­rungs­ab­kommen der USA mit einer Reihe von Ländern können die US-Steuer auf bestimmte Einkünfte senken oder ganz entfallen lassen. Welche Vorteile gelten, hängt vom Land und von der Art der Einkünfte ab. Viele US-Bundesstaaten besteuern Einkommen ebenfalls, und nicht alle erkennen diese Abkommen an.

Quelle: IRS: Tax Treaties

Formular 8843

Mit Formular 8843 erklärst du, warum du deine Tage vom Substantial Presence Test ausnimmst. Du reichst es zusammen mit deiner Steu­er­er­klä­rung ein. Musst du keine abgeben, schickst du es allein ab, als Lehrkraft oder Trainee an das Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, bis zur Frist für Formular 1040-NR, als Student an die Adresse in der Ausfüllan­lei­tung des Formulars.

Reichst du es verspätet ein, kannst du die Tage damit in der Regel nicht mehr ausnehmen. Dein Ehepartner und deine unver­hei­ra­teten Kinder unter 21, deren Status von deinem abhängt, können ebenfalls Exempt Individuals sein.

Quelle: IRS: About Form 8843 · IRS: Exempt Individuals: Teachers and Trainees · IRS: Exempt Individual: Who Is a Student · IRS: Substantial Presence Test

Häufige Fragen

Zahle ich US-Steuer auf meinen J-1 Visa Lohn?

Ja. Lohn ist steu­er­pflich­tiges Einkommen, und du gibst ihn in Formular 1040-NR an. Ein Doppel­be­steu­e­rungs­ab­kommen zwischen deinem Land und den USA kann die Steuer auf bestimmte Einkünfte senken oder ganz entfallen lassen.

Quelle: IRS: Taxation of Nonresident Aliens · IRS: Tax Treaties

Brauche ich Formular 8843, wenn ich kein Einkommen hatte?

Ja, wenn du Tage als Exempt Individual ausnimmst. Ohne Steu­er­er­klä­rung schickst du Formular 8843 allein an den IRS.

Quelle: IRS: Exempt Individuals: Teachers and Trainees · IRS: Exempt Individual: Who Is a Student

Zahle ich Steuern für Social Security und Medicare?

Nonresident Aliens zahlen diese Steuern auf Lohn in der Regel, mit bestimmten Ausnahmen je nach Status. Eine Ausnahme gilt für ausländische Studierende mit F-1-, J-1- oder M-1-Status, die Nonresident Aliens sind, für Arbeit, die ihr Visum erlaubt. Für J-2-Familien­an­ge­hö­rige gilt sie nicht.

Quelle: IRS: Foreign Student Liability for Social Security and Medicare Taxes

Kurz gesagt

Als Exempt Individual zählen deine Tage nicht für den Substantial Presence Test, dein Lohn wird aber trotzdem besteuert. Reiche Formular 1040-NR ein, wenn du steu­er­pflich­tige Einkünfte hast, und Formular 8843, um deine Tage auszunehmen. Allgemeine Information, keine Steu­er­be­ra­tung.

Verwandte Begriffe

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  J-1 KostenWas ein J-⁠1 Praktikum oder Traineeship neben der Reise kostet, von der SEVIS-Gebühr bis zu den Lebens­hal­tungs­kosten in den USA.
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  J-1 InternEine US-Kategorie für Austausch­be­su­cher, in der Studierende und frische Absolventen bis zu 12 Monate bei einem US-Unternehmen trainieren können.
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  J-1 TraineeEine Kategorie des US-Austauschprogramms für Menschen mit Abschluss und Berufs­er­fah­rung außerhalb der USA, mit einem Training bei einem US-Unternehmen für bis zu 18 Monate.
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  J-1 Research ScholarEine J-⁠1 Kategorie für Forschende, die an eine US-Universität, ein Forschungs­in­stitut, ein Museum oder eine Bibliothek kommen, um dort bis zu fünf Jahre zu forschen.
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  J-2 VisaDas Visum für Ehepartner und unver­hei­ra­tete Kinder unter 21 eines J-⁠1 Teilnehmers, die mitkommen oder später nachkommen.
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  J-1 SponsorEine vom US-Außenministerium zugelassene Organisation, die J-⁠1 Visa Austausch­pro­gramme durchführt. Jeder J-⁠1 Teilnehmer braucht einen.
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Quellen

1. IRS: Taxation of Nonresident Aliens
2. IRS: Substantial Presence Test
3. IRS: Exempt Individuals: Teachers and Trainees
4. IRS: Exempt Individual: Who Is a Student
5. J-⁠1 Visa: Common Questions (US Department of State)
6. IRS: Tax Treaties
7. IRS: About Form 8843
8. IRS: Foreign Student Liability for Social Security and Medicare Taxes